Досудебное обжалование решений налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности

Апелляционная жалоба на решение подается в вышестоящий налоговый орган через вынесший это решение налоговый орган

Такое обжалование дает вам преимущество: подача жалобы отсрочит вступление решения в силу. Оно вступит в силу только со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части (абз. 2 п. 9 ст. 101, абз. 2, 3 п. 2 ст. 101.2 НК РФ). Следовательно не будут применены меры принудительного взыскания.

На подачу апелляционной жалобы у вас есть 10 рабочих дней с момента вручения вам решения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 101 НК РФ).

Течение срока начинается на следующий день после даты вручения (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Подать жалобу можно до 24 часов последнего дня срока (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). После закрытия налогового органа это можно сделать по почте.

Например, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было вручено налогоплательщику 27 февраля 2013 г. Апелляционная жалоба может быть подана в вышестоящий налоговый орган до 24 часов 14 марта 2013 г. (с учетом выходных и праздничных дней).

Обратите внимание! Восстановить пропущенный срок на подачу апелляционной жалобы законодательством не разрешено.

Жалоба подается в письменной форме (п. 3 ст. 139 НК РФ).

Это означает, что жалоба может быть составлена произвольно. Главное – правильно обосновать заявляемые требования. Обжаловать решение инспекции можно как полностью, так и в части.

Во вводной части обязательно должно быть указано:

- ваше наименование (для организации) или фамилию, имя и отчество (для физического лица); 

- ИНН и КПП; 

- ваш адрес, включая почтовый индекс (для организации – адрес места нахождения согласно учредительным документам, для физического лица – адрес места жительства), рекомендует также указывать адрес электронной почты и номер телефона Это стоит сделать, чтобы налоговый орган смог оперативно с вами связаться. Далее следует указать, с какими пунктами в решении вы не согласны.

Жалоба должна быть подписана самим налогоплательщиком либо его представителем. Полномочия представителя необходимо документально подтвердить. Например, приложить к жалобе оригинал или заверенную копию доверенности.

К жалобе вы вправе приложить обосновывающие ее документы (абз. 1 п. 2 ст. 139 НК РФ).

- документы, подтверждающие обстоятельства, на которых вы основываете свои требования;

- расчет оспариваемых сумм налогов, сборов, пеней, штрафов, налогового вычета, на который вы претендуете, и иные расчеты.

В тексте жалобы следует привести перечень прилагаемых документов. В нем целесообразно указать их названия, реквизиты и количество страниц.

Досудебное обжалование вступившего в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности при налоговых проверках

Если вы не успели подать апелляционную жалобу на решение по налоговой проверке, у вас есть еще время на подачу обычной жалобы в вышестоящий налоговый орган (п. 3 ст. 101.2 НК РФ).

Подать такую жалобу вы можете в течение года с момента вынесения итогового решения по проверке (абз. 4 п. 2 ст. 139 НК РФ).

Окончание срока приходится на соответствующие число и месяц следующего года. Если последний день срока приходится на выходной день, то жалобу можно подать до 24 часов первого следующего за ним рабочего дня (ст. 6.1 НК РФ).

Однако с представлением такой жалобы стоит поторопиться. В противном случае вы можете пропустить срок на судебное обжалование (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

Решение по жалобе на решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности вышестоящий налоговый орган обязан принять в течение одного месяца со дня ее получения. Этот срок может быть продлен решением руководителя налогового органа, который рассматривает жалобу (его заместителем), еще на 15 дней (п. 3 ст. 140 НК РФ).

По апелляционной жалобе вышестоящей налоговый орган может (абз. 8 – 10 п. 2 ст. 140 НК РФ):

- оставить решение без изменения, а жалобу – без удовлетворения;

- принять новое решение с отменой или изменением полностью или частично первоначального решения;

- отменить решение и прекратить производство по делу.

По жалобе на вступившее в силу решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности вышестоящий налоговый орган может (абз. 2 - 5 п. 2 ст. 140 НК РФ):

- оставить жалобу без удовлетворения;

- изменить решение;

- принять новое решение;

- отменить решение и прекратить производство по делу.

Если вы прошли стадию досудебного обжалования и недовольны решением вышестоящего налогового органа по вашему делу, вы вправе обжаловать решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности в суд (п. 5 ст. 101.2, п. 1 ст. 138 НК РФ).

Заявление о признании решения по налоговой проверке незаконным может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщику стало известно о вступлении решения в силу.